年収900万円の会社員は増税に!給与所得控除の改正を解説


 

現在会社員に大きな影響を与える税制改革の議論が起きています。

「給与所得控除」を縮小して基礎控除を引き上げようという試みです。

給与所得控除とは会社員が受けられる控除で、会社に勤め給与収入を得ているサラリーマンなら全ての人が利用可能な制度です。

今回の改正で年収が900万円の会社員は実質的に増税になることが報じられています。

一方で子供のいる世帯は増税が免除されることになる見通しです。

この記事では給与所得控除の仕組みとそれが段階的に縮小されてきた過程、2018年度税制改正についてまとめました。

給与所得控除とは?

まず給与所得控除とはなにかを説明します。

会社員の所得税や住民税を計算する時に、スーツ代など必要な経費が一定程度あるとみなし給与収入から差し引く仕組みです。

個人事業主は直接経費を確定申告で計上できるのですが、会社員は税金が源泉徴収されてしまいます。

そのため一定額を経費とみなすこのような制度が出来ました。

年収に応じて控除金額は上がっていき、現在の控除額の上限は220万円になります。

所得税を計算するときの給与所得は下のような式で求められます。

給与所得 = 給与 - 控除

給与所得控除を利用することで給与所得が少なくなり、支払う税金を減らすことができることが分かります。

所得税だけでなく、住民税の計算でも給与所得控除を利用して税額を減らすことができます。

ポイントととしてこの給与所得控除は給与収入のある人しか使えません。

つまり企業勤めの会社員のための制度です。

個人事業主の場合経費は確定申告で申請できるため、こうした控除は必要ないと考えられているからです。

給与所得控除の計算方法

給与所得控除の計算方法を解説していきます。

控除額は下の表を使えば求めることができます。

給与 給与所得控除額
180万円以下 収入金額×40%

65万円に満たない場合には65万円

360万円以下 収入金額×30%+18万円
660万円以下 収入金額×20%+54万円
1000万円以下 収入金額×10%+120万円
1000万円超え 220万円(上限)

まず収入がどれだけで少なくても65万円分の控除を受けられることが分かります。

パートであっても従業員として雇用されて給与をもらえば給与所得控除の対象です。

よく主婦で103万円まで働くというのは基礎控除の38万円と給与所得控除の65万円を足して103万円まで無課税だからです。

控除額ですが高収入になるにつれて増え方が緩やかになり、限度額は220万円でそれ以上は増えません。

つまり年収が1000万円以上を超える分は給与所得控除の恩恵が受けられません。

年収900万円の場合の給与所得控除額

ここで上の表を使って年収が900万円の人の給与所得控除を計算してみましょう。

給与所得控除額 = 900万円 × 10% + 120万円 = 210万円

210万円が給与所得控除になることが分かります。これに加えて全ての人に適用される38万円分の基礎控除を加えると248万円分の控除になります。

税金を計算するときは年収からこの248万円分を引いた所得から計算するので給与所得控除が所得税に与える影響の大きさが分かりますよね。

給与所得から所得税・住民税を計算する方法は下の記事をご参照ください。

所得税の計算方法を解説!税率と税金の使い道
住民税の計算方法を解説!いくら払うべきかと税金の使い道

他国との比較

日本の給与所得控除を見てきましたが、他国と比較してどうなのでしょうか?

下の図は日本と欧米諸国の給与所得控除制度を比較した図です。

欧米との給与所得控除額比較

引用:財務省の資料より

各国の税制度は大きく違っているので単純に比較はできませんが、日本の給与所得控除額は欧米諸国と比べても大きいことが分かります。

また、年収に応じて控除額の増え方が大きいことも分かります。

この高所得者に対する控除額の大きさが今回の改正が行われる原因の一つにもなっています。

近年の給与所得控除の改正・縮小

実は給与所得控除はここ数年どんどん額が引き下げられてきました。

ここでは制度がどのような過程をたどってきたのか説明します。

平成24年度税制改正

2012年の税制改正では給与所得控除に「上限」が設けられました。

これまではどれだけ高年収でも5%分の給与所得控除がありましたが、それが廃止され控除額の上限は245万円に設定されました。

この時影響を受けたのは年収1500万円以上の会社員でした。

これだけの給料を貰えるのは大企業の役員クラスに相当します。

財務省の資料より

平成26年度税制改正

2年後の2014年度の改正では給与所得控除枠が段階的に縮小されることが決まります。

平成28年分は上限が230万円、そして平成29年分以降は上限額が220万円に縮小されました。

財務省資料より

 

年収 給与所得控除額
平成27年度分 平成28年分 平成29年分~
180万円以下 収入金額×40%(65万円未満の時は、65万円) 同左 同左
360万円以下 収入金額×30%+18万円 同左 同左
660万円以下 収入金額×20%+54万円 同左 同左
1000万円以下 収入金額×10%+120万円 同左 同左
1200万円以下 収入金額×5%+170万円 同左 220万円
1500万円以下 収入金額×5%+170万円 230万円 220万円
1500万円超え 245万円 230万円 220万円

この改正で影響を受け増税になったのは年収が1000万円を超える会社員でした。

大企業の部長職で貰える給料といったところでしょうか。

段階的に、しかし着実に給与所得控除は縮小されてきたことが分かります。

一方で年収900万円のサラリーマンはこの改正の影響を受けていないことが分かります。これまでの改正は年収1000万円を超えた会社員が対象でした。

平成30年度税制改正での給与所得控除

2018年度の改正ではどんなところが変わるのでしょうか?

まだ議論の段階ですが、いくつかの変更点がメディアで伝えられています。

主な改正点

  • 給与所得控除の全体的な縮小(上限額は220万円→190万円に)
  • 子供のいる世帯は増税しないように配慮する
  • 給与所得控除の縮小と同時に基礎控除の引き上げ(38万→48万円)

まず、給与所得控除の全体的な縮小が検討されています。

ただこれだけだと収入の多くない会社員も増税になってしますので、同時に基礎控除の増額を行う予定になっています。

結果的に年収800~900万を上回るサラリーマンは増税となる予定です。これまでの給与所得控除改革は年収1000万円以上を対象としてきましたが、今回の改正では基準となる年収がさらに引き下げられました。

一方で基礎控除が引き上げられるので、もともと給与所得控除を受けられないフリーランスなど請負契約で働く個人事業主は減税となりました。

基礎控除:全ての納税者に一律に適用される控除枠(現在は38万円)

追記

調整を経て自民党の税制調査会は今回の改正を2020年1月からの実施を目指すことで一致しました。

また増税年対象となる年収も800万円超から850万円超に引き上げられることになりました。

財務省の試算によると増税額は

  • 年収850万円の会社員・・・ゼロ
  • 年収900万円の会社員・・・年間1.5万円の増税
  • 年収1000万円の会社員・・・年間4.5万円の増税
  • 年収2000万円の会社員・・・年間6.5万円の増税

となる見通しです。

詳しい決定内容については以下の記事をご覧ください。

年収850万円超の会社員が所得税増税に!給与所得控除の改正

 

今回の改正の背景

今回の改正は働き方の多様化に対応する措置とされています。

例えばインターネットで仕事を受注する働き方(クラウドソーシング)、システムエンジニアなどで会社員と同じような働き方をしていても自営業と同じ扱いになる人が増えています。

給与所得控除は最低でも65万円利用できますが、会社員がスーツや手帳など一年間に仕事にかけている経費の実費はこれよりもずっと少ないとされる調査結果も出ています。

様々な雇用の在り方が増加している中で給与所得控除は会社員しか対象にならないので、会社員だけを優遇するのはおかしいという議論があるのです。

今回は給与所得控除を縮小すると同時に基礎控除を引き上げ、年収800~900万円を下回る会社員は基礎控除の拡大分と相殺して負担増にならない配慮がされます。

また、年収が800~900万円の世帯でも、子育て支援の観点から「子供のいる家庭は増税の対象外とする」方針も打ち出されています。

よって実際に影響を受けるのは年収800万円以上の高収入で子供のいない世帯が中心になりそうです。

また近年増加しているフリーランスの人にとっては減税になるので今回の改正で恩恵を受けることになります。

年収900万円の会社員への影響は?

結論から言うと年収900万円の会社員は今回の改正で増税になると考えられます。

基礎控除が引き上げられものの、給与所得控除の縮小がそれを上回るためこのようなになりました。

合計した控除額は10万円減ることになります。

ただし、子供がいればこの増税は回避できます。衆院選で勝利した安倍政権が強力な子育て支援を進めているためです。

注意してほしいのは増税が今回限りだとは限らないということです。

これまでの段階的に給与所得控除が縮小されているため、今後もこの傾向が続くと年収900万円の人にとってはどんどん税負担が重くなる可能性があります。

 

来年からは配偶者特別控除が改正されます。配偶者がパートをしている場合は、パート収入の増加が見込めるかもしれません。

増税分をパートを増やすことで乗り切るのも一つの案です。

以下の記事も参考にしてください。

配偶者特別控除と配偶者控除の違いは?2018年に改正も

 

まとめ

給与所得控除の改正について解説しました。

多くのサラリーマンにとって影響があることなので、自分の場合はどうなのかしっかりと調べましょう。

控除の計算は一見難しく見えますが、仕組みを理解すればかなりお得に利用できる場合もあります。

増税に負けず、様々な控除を上手に利用していきましょう!

会社員の忘れがちな各種控除まとめ・賢く節税しよう

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